Belastingfraude
Van Wikipedia
Belastingfraude is fraude met betrekking tot belastingen. Door een onjuist beeld van de werkelijkheid aan de autoriteiten voor te schotelen wordt ten onrechte minder of geen belasting geheven, of wordt een voordeel ten onrechte toegekend.
Belastingfraude kan betrekking hebben op verschillende belastingen en kan ook op verschillende manieren worden uitgevoerd. Men kan inkomsten of vermogen verzwijgen, of aftrekposten ten onrechte opvoeren of "opblazen". Dit kan eventueel met valse facturen of bonnetjes. Het kan ook geschieden door een situatie te simuleren, waardoor men ten onrechte bepaalde faciliteiten of een gunstiger tarief kan claimen.
De grote controlemogelijkheden van de belastingdienst, het "sliding scale" mechanisme (geringe wijzigingen in inkomen leiden niet direct tot verhoging), en de meestal geringe bedragen maken het voor particulieren meestal niet interessant om belastingfraude te plegen. De belastingdienst komt er na verloop van tijd meestal toch achter, en de meeste particulieren kunnen praktisch niet uitwijken naar het buitenland. Bovendien hebben belastingdiensten door belasting- en invorderingsverdragen meestal een lange arm. Voor bedrijven en de beroepsmisdaad ligt dit vaak anders. Ze hebben de middelen en professionele kennis ter beschikking om op professionele wijze fraude te plegen.
Inhoud |
[bewerk] Belastingfraude en belastingontwijking
Belastingfraude is niet hetzelfde als belastingontwijking. Bij belastingontwijking blijft men binnen de wet, maar gebruikt, eventueel via juridische "constructies", zo gunstrig mogelijke regelingen. Dit is op zich toegestaan, men mag fiscaal de gunstigste weg kiezen. De regering heeft immers zelf dit systeem gekozen. Als iemand kan kiezen tussen een huur van 1000 euro per maand en een hypotheek van 1000 euro/maand maandlasten, staat het hem vrij de hypotheek te kiezen om de rente af te trekken. Evenzeer mag een rijke bankier in Zug, Zwitserland wonen omdat het belastingtarief voor vermogende daar gunstiger is. Dat moet men zelf weten. Zolang de hypotheekrente maar echt betaald wordt, en onze bankier maar echt naar Zug verhuist.
Wat niet mag, is de inspecteur beletten de materiele belastingschuld op de juiste wijze te formaliseren, d.w.z. hem een onjuist beeld voorschotelen. Uiteraard ligt er tussen belastingontwijking en belastingontduiking of -fraude een grijs gebied.
[bewerk] Belastingfraude is ongewenst
Belastingfraude is ongewenst om de volgende redenen:
- De regering heeft geld nodig om haar beleid te kunnen bekostigen;
- Belastingfraude is oneerlijk tegenover hen die wel "gewoon" belasting betalen;
- Het onbestraft laten van fraudeurs leidt ertoe dat nog meer mensen gaan frauderen;
- Belastingfraude leidt tot economische verstoringen en oneerlijke concurrentie;
- Eventueel fiscaal sturingsbeleid wordt verstoord.
[bewerk] Instrumenten tegen fraude
De regeringen en belastingdiensten van verschillende landen kunnen een arsenaal aan anti-fraude instrumenten inzetten.
- Wetgeving kan minder fraude-gevoelig gemaakt worden, waardoor belastingplichtigen niet in de verleiding komen;
- Er kan anti-fraude wetgeving worden ingevoerd, zowel formeel (strafbepalingen) als materieel (duidelijk aangeven wat wel en niet mag);
- Bij ernstige delicten kan de belastingdienst aangifte doen, waarop het OM de strafvervolging ter hand zal nemen;
- Belastingautoriteiten hebben verregaande bevoegdheden, zoals toegang tot bank- en andere gegevens, en het recht van parate executie;
- Belastingvorderingen hebben een hoge prioriteit, zowel binnen als buiten faillissement;
- Een overkoepelend verdragsbeleid met andere landen voeren, zodat ook internationale fraude kan worden bestreden;
- De doctrines van substance over form en fraus legis kunnen constructies die binnen de wet blijven maar duidelijk bedoeld zijn om deze te omzeilen aanduiden als misbruik, waarop de autoriteiten deze kunnen negeren.
[bewerk] Fraude per belasting bekeken
[bewerk] Inkomstenbelasting
- Inkomen verzwijgen;
- Aftrekposten ten onrechte claimen of verhogen;
- Ten onrechte bepaalde faciliteiten als investeringsaftrek claimen.
[bewerk] Vennootschapsbelasting
- Inkomen verzwijgen;
- Aftrekposten ten onrechte claimen of verhogen;
- Ten onrechte bepaalde faciliteiten als investeringsaftrek claimen;
- Een onjuiste vestigingsplaats opvoeren, eventueel met behulp van brievenbusvennootschappen.
[bewerk] btw
btw is door het systeem van teruggave van voorbelasting niet erg fraudegevoelig vergeleken met andere heffingen. De ondernemer moet de btw wel afdragen maar hoeft die niet uit eigen zak te betalen, dus hij heeft in principe geen belang bij fraude. Wanneer er echter in de btw gefraudeerd wordt, gaat vaak het om zeer grote bedragen.
- Carrousselfraude, het voortdurend doorleveren van goederen in een groep van vennootschappen, waarvan de meeste leeg zijn, maar soms ook bonafide (maar onwetende) ondernemers tussen zitten. Er kan dan voortdurend (ten onrechte) btw worden teruggevraagd, tot de autoriteiten de constructie oprollen.
- Een andere vorm van fraude is "slepen". In de aangifteperiode worden niet (alle) betrokken facturen opgenomen. Op deze manier houdt men een bedrag aan btw achter hetgeen de liquiditeit van een bedrijf (tijdelijk) ten goede komt. In principe wordt de btw te laat afgedragen (en dit is strafbaar).
[bewerk] Andere heffingen
- Goederen over de grens smokkelen of "vermommen" als andere goederen om accijnzen te ontduiken.
