Altersentlastungsbetrag
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Ein Altersentlastungsbetrag ist ein Steuerfreibetrag, der einem Steuerpflichtigen gewährt wird, wenn er vor dem Beginn des Kalenderjahres, für das das zu versteuernde Einkommen ermittelt wird, das 64.Lebensjahr vollendet hat. Gesetzliche Grundlage ist § 24a des Einkommensteuergesetzes.
[Bearbeiten] Sinn und Zweck
Der Gesetzgeber hat den Altersentlastungsbetrag eingeführt, um Gerechtigkeit der Besteuerung im Alter zu gewährleisten. Im Gegensatz zu Leibrenten, die nur mit dem Ertragsanteil besteuert werden, sowie Beamtenpensionen, von denen ein Versorgungs-Freibetrag abgezogen wird, würden Arbeitnehmer, die nach dem 64. Lebensjahr Arbeitslohn beziehen, benachteiligt.
Nach dem Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes verringert sich der Altersentlastungsbetrag ab 2005 jährlich.
[Bearbeiten] Höhe der Entlastung
Bemessungsgrundlage:
- Bruttoarbeitslohn (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Pensionen)
zuzüglich
- der positiven Summe der übrigen Einkünfte
- ohne Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (z.B. Pensionen und Versorgungsbezüge, die nicht auf eigenen Beitragszahlungen beruhen)
- ohne Leibrenten (§ 22 Nr.1 Satz 3 EStG)
Ist die Summe der übrigen Einkünfte negativ, erfolgt keine Addition zum Bruttoarbeitslohn.
Der maßgebende Prozentsatz und der Höchstbetrag des Altersentlastungsbetrags sind einer Tabelle zu § 24a EStG zu entnehmen.
Bei einer Zusammenveranlagung (Ehegattensplitting) ist der Anspruch auf den Altersentlastungsbetrag bei jedem Ehegatten gesondert zu prüfen; es erfolgt keine Verdoppelung des Freibetrags.
[Bearbeiten] Beispiel für das Jahr 2005
Witwer W., geboren am 23.12.1940, bezieht seine Altersrente von 6.000 Euro erstmals im Jahr 2005. Damit beträgt der (steuerpflichtige) Ertragsanteil 50% = 3.000 Euro. Nebenher arbeitet er als Hausmeister mit einem Arbeitslohn von 8.000 Euro in 2005.
Höhe des Altersentlastungsbetrags:
Das auf das 64. Lebensjahr des W. folgende Kalenderjahr ist 2005. Demnach steht ihm ein Altersentlastungsbetrag von 40% von 8.000 Euro, höchstens aber 1.900 Euro zu.
- 40% von 8.000 = 3.200 Euro
- davon maximal abzugsfähig (bis 2005): 1.900 Euro
zu versteuerndes Einkommen:
- Leibrente 3.000 Euro
- Besteuerungsanteil 50% von 6.000 Euro
- abzüglich Werbungskostenpauschbetrag 102 Euro
- Arbeitslohn 7.080 Euro
- 8.000 Euro Bruttolohn
- abzüglich Werbungskostenpauschbetrag 920 Euro
- abzüglich Altersentlastungsbetrag 1.900 Euro
- abzüglich Sonderausgabenpauschbetrag 36 Euro
- abzüglich Vorsorgepauschale 3000 Euro
Ergebnis: 3.000 + (7.080 - 1.900) - 36 - 3000 = 5.144 Euro.
Der Witwer muss in diesem Jahr keine Einkommensteuer zahlen. Ohne Altersentlastungsbetrag hätte er ein zu versteuerndes Einkommen von 7.044 Euro und müsste xxx Euro Einkommensteuer zahlen.
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