Ertragsanteil
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Der Ertragsanteil ist der (einkommen-)steuerpflichtige Anteil einer Leibrente. Die Höhe des steuerpflichtigen Anteils ist abhängig vom Alter des Rentenberechtigten bei Beginn der Rente und der Art der Rente und ist in § 22 Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt.
Der Ertragsanteil ist der (pauschalisierte) Zinsertrag der Anlage.
Der Ertragsanteil wird im Bereich der privaten Altersvorsorge benutzt. Die Beiträge in eine Rentenversicherung etwa wurden bereits versteuert. Deswegen darf dieser Teil des Vermögens später nicht nochmals versteuert werden, da Doppelbesteuerung rechtlich nicht zulässig ist.
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[Bearbeiten] Gesetzliche Rente und Rürup-Rente
Im Rahmen der Umstellung der gesetzlichen Rentenversicherung auf nachgelagerte Besteuerung steigt der Ertragsanteil der gesetzlichen Rente jährlich bis im Jahr 2040 die Renten voll steuerpflichtig sind, der Ertragsanteil dort 100 % beträgt.
Im Gegenzug werden immer größere Teile der Rentenbeiträge von der Steuer freigestellt.
Dies betrifft Renten und andere Leistungen aus den gesetzlichen Rentenversicherungen, den landwirtschaftlichen Alterskassen, den berufsständischen Versorgungseinrichtungen und aus Rentenversicherungen soweit sie gemäß §10 ESTG als Sonderausgaben abgesetzt werden können.
Beiträge und Leistungen aus privaten Rürup-/Basis-Renten unterliegen der selben steuerlichen Behandlung wie die gesetzliche Rente.
[Bearbeiten] Andere Leibrenten
Hier fällt der Ertragsanteil in Abhängigkeit vom Alter des Rentners bei Rentenbeginn. Während ein Neugeborener, der sofort Rente bezieht 59 % Ertragsanteil versteuern muss, sinkt dieser Jahr für Jahr bis er bei 97jährigen nur noch 1 % beträgt. Typisch wäre der Ertragsanteil bei einem Rentenbeginnalter von 65 Jahren ab 2005 mit 18 Prozent der Gesamtrente.
[Bearbeiten] Riester-Rente und betriebliche Altersvorsorge
Da hier die Beiträge steuerlich voll geltend gemacht werden können, sind die Rentenzahlungen voll steuerpflichtig.
[Bearbeiten] Wirkung der Pauschalisierung
Sprachlich ist der Ertragsanteil eigentlich die Differenz zwischen angespartem Vermögen und ursprünglich eingezahlten Beiträgen.
Beispiel: Jemand spart 35 Jahre lang 100€ monatlich bei 8% Verzinsung und erhält am Ende der Laufzeit etwa 230.000€, wovon er 42.000€ selber eingezahlt hat. Der Ertragsanteil entspricht folglich 230.000€ - 42.000€ = 188.000€
Im Steuerrecht wird jedoch statt dessen mit den genannten Pauschalen gearbeitet.
Während Renten aus Riester-Verträgen von Anfang an und Renten Rürup-Verträgen ab 2040 voll versteuert werden müssen, wird bei staatlich ungeförderter, also "privater Altersvorsorge", nur der Ertragsanteil besteuert, sofern die Rentenzahlung erst nach Erreichen des 60. Lebensjahres ausgelöst wird und diese mindestens 12 Jahre lang bespart wurde.
Deswegen ist staatlich geförderte Altersvorsorge auch nicht immer zwangsläufig lohnender als staatlich ungeförderte, und zwar dann, wenn der Steuersatz im Alter wesentlich höher liegen sollte als die Förderquote der Sparraten. Man sollte dabei stets seinen eigenen zu erwartenden Alterssteuersatz im Auge behalten. Sind Steuersatz im Alter und Förderquote der Sparraten identisch, ergeben sich dagegen rechnerisch steuerfreie Erträge.
Hinweis: Die Darstellung der Besteuerung von Renten ist in diesem Artikel deutlich verkürzt und dient der Erklärung des Begriffs Ertragsanteil. In Abhängigkeit vom geltenden Recht bei Abschluss des Vertrags und Beginn der Rentenzahlung ergeben sich eine Vielzahl von Varianten, die den Rahmen in der wikipedia sprengen.
[Bearbeiten] Weblinks
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